2016财经法规知识点

　　财经法规是中等职业学校会计专业必修的一门课程,该课程至关重要,不可忽视。学生们要考取会计从业资格证成为合格的会计从业人员必须要理解和遵守财经法规。为了帮助大家更好的学习，以下学习啦小编搜集整合了：2016财经法规相关知识点，欢迎参考阅读!

　　2016财经法规知识点如下：

　　一、会计法律制度的概念与构成

　　(一)会计法律制度的概念

　　会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的，用以调整会计关系的各种法律、法规、规章和规范性文件的总称。主要包括会计法律、会计行政法规、会计部门规章和地方性会计法规 根据《立法法》规定，会计法律的效力最高。

　　【提示】会计关系是指会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的各种经济关系

　　【例题1.判断题】我国的会计法律制度均由各级人民代表大会及其常务委员会制定。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】本题考核会计法律制度的制定机关。会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的因此本题错误。

　　(二)会计法律制度的构成

　　我国的会计法律制度主要包括会计法律、会计行政法规、会计部门规章和地方性会计法规。

　　1.会计法律

　　会计法律是指由全国人民代表大会及其会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律，是调整我国经济生活中会计关系的法律总规范。

　　【提示】《会计法》是会计法律制度中层次最高的法律，它是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则《注册会计师法》是我国“中介行业”的第一部法律。

　　2.会计行政法规

　　会计行政法规是指由国务院制定并分布，或者国务院有关部门拟定并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。

　　3.会计部门规章

　　会计部门规章是指国家主管会计工作的行政部门即财政部以及其他相关部委根据法律和国务院的行政法规、决定、命令在本部门的权限范围内制定的、调整会计工作中某些方面内容的国家统一的会计准则制度和规范性文件。

　　4.地方性会计法规

　　地方性会计法规是指由省、自治区、直辖市人民代表大会或常务委员会，在同宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会汁准则制度不相抵触的前提下，根据本地区情况制定发布的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的规范性文件。

　　表1—1 会计法律制度的构成

　　【例题2·单选题】下列各项中，需由全国人民代表大会及其会制定的是(　　)。

　　A.《中华人民共和国会计法》

　　B.《财政部门实施会计监督办法》

　　C.《金融企业会计制度》

　　D.《代理记账管理办法》

　　【答案】A

　　【解析】本题考核会计法律包括的内容，会计法律是指由全国人民代表大会及其会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。我国目前有两部会计法律，即《会计法》和《注册会计师法》。

　　【例题3·多选题】下列各项中，属于会计部门规章的有(　　)。

　　A.《中华人民共和国会计法》

　　B.《财政部门实施会计监督办法》

　　C.《企业财务会计报告条例》

　　D.《代理记账管理办法》

　　【答案】BD

　　【解析】本题考核会计部门规章的范围 《会计法》属于会计法律;《企业财务会计报告条例》属于会计行政法规。

　　【例题4·单选题】下列各项中.属于地方性会计法规的是(　　)。

　　A.《注册会计师法》

　　B.《金融企业会计制度》

　　C.《会计档案管理办法》

　　D.《山西省会计管理条例》

　　【答案】D

　　【解析】本题考核地方性会计法规的范围。《注册会计师法》属于会计法律，《金融企业会计制度》和《会计档案管理办法》属于会计部门规章。

　　二、会计工作管理体制

　　会计工作管理体制是指国家划分会计工作管理权限的制度。主要包括会计工作的行政管理、会计工作的自律管理和单位内部的会计工作管理。

　　(一)会计工作的行政管理

　　我国会计工作行政管理体制实行“统一领导，分级管理”的原则。统一领导体现为国务院财政部门主管全国的会计工作;分级管理体现为县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会汁工作。

　　【提示】财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。

　　财政部门履行的会计行政管理职能主要有：

　　1.制定国家统一的会计准则制度

　　会计准则制度及其相关标准规范的制定和组织实施是财政部门管理会计工作的一项最基本的职能。

　　(1)国务院财政部门——执行并公布国家统一的会计制度

　　(2)国务院有关部门——制定具体办法或者补充规定——报国务院财政部门审核批准

　　(3)中国人民解放军总后勤部一可以制定具体办法——报国务院财政部门备案

　　【提示】中国人民解放军四总部：总后勤部、总政治部、总装备部、总参谋部。

　　2.会计市场管理

　　我国财政部门对会计市场的管理主要包括：会计市场的准入管理、会计市场的运行管理和会计市场的退出管理三个疗面。

　　(1)准人管理：财政部门对会计从业资格的取得、代理记账机构的设立、注册会计师资格的取得及注册会计师事务所的设立等所进行的条件设定。

　　(2)运行管理：财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查。

　　【提示】对于获准进入会计市场的机构和人员是否持续符合相关的资格和条件，也属于会计市场运行管理的范畴。

　　(3)退出管理：是指财政部门对在执业过程中有违反《会计法》、《注册会计师法》行为的机构和个人进行处罚，情节严重的，吊销其执业资格，强制其退出会计市场。

　　【提示】对会计出版市场、培训市场、境外“洋资格”的管理等也属于会计市场管理。

　　3.会计号业人才评价

　　目前，我国基本形成了一个阶梯式的会汁专业人才评价机制，包括初级、中级、高级会计人才评价机制和会计行业领军人才的培养、评价等。

　　【提示】财政部和地方财政部门对先进会计工作者的表彰奖励也属于会计人才评价的范畴。

　　4.会计监督检查

　　(1)对会计信息质量的检查：

　　财政部组织实施对全国的会计信息质量检查，并对违法行为实施行政处罚;县级以上财政部门组织实施本行政区域内的会汁信息质量检查，并依法对本行政区域内单位或人员的违法行为实施行政处罚。

　　(2)对会计师事务所执业质量的检查

　　财政部组织实施全国会计师事务所的执业质量检查，并对违反本法的行为实施行政处罚;省、自治区、直辖市人民政府财政部门组织实施本行政区域内的会计师事务所执业质量检查，并依法对本行政区域内会计师事务所或注册会计师违反《注册会计师法》的行为实施行政处罚。

　　(3)对会计行业自律组织的监督、指导

　　财政部和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依据《注册会计师法》对注册会计师协会进行监督、指导。中国会计学会接受财政部门的业务指导、监督和管理。地方会计学会接受同级财政部门的业务指导、监督和管理。

　　【例题5·单选题】财政部门在会计人员管理中的工作职责不包括(　　)。

　　A.会计从业资格管理

　　B.会计专业技术职务资格管理

　　C.追究违法会计人员的刑事责任

　　D.会计人员继续教育管理

　　【答案】c

　　【解析】选项c是由公安机关负责，不是财政部门负责。

　　(二)会计工作的自律管理

　　我国会计工作的自律管理包括注册会讣师协会的自律管理、中国会计学会的自律管理及中国总会计师协会的自律管理。

　　1.中国注册会计师协会

　　注册会计师协会是由注册会计师组成的社会团体。

　　2.中国会计学会

　　中国会计学会创建于1980年，中国会汁学会的三大特征是学术性、专业性和非营利性。

　　3.中国总会计师协会

　　中国总会计师协会是非营利性国家一级社团组织，是总会计师行业的全国性自律组织。

　　【例题6·多选题】下列属于会计工作的自律管理的有(　　)。

　　A.中国注册会计师协会组织实施注册会计师全国统一考试

　　B.中国会计学会编辑出版会计刊物、专著、资料

　　C.某高校开设会计专业学习

　　D.中国总会计师协会组织学习《总会计师条例》及其相关法律、法规和政策

　　【答案】ABD

　　【解析】我国会计工作的自律管理包括注册会计师协会、中国会计学会以及中国总会计师协会的自律管理。

　　(三)单位内部的会计工作管理

　　1.单位负责人的概念与职责

　　(1)单位会计工作管理的责任主体是单位负责人

　　①单位法定代表人(针对法人企业)：如公司制企业的董事长(执行董事或经理)，国有企业的厂长(经理)，国家机关最高行政长官;

　　②法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人(针对非法人企业)：如代表合伙企业执行合伙企业事务的合伙人.个人独资企业的投资人。

　　(2)单位负责人的职责

　　①单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责;

　　②单位负责人不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项;

　　③单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

　　【提示l单位负责人是本单位会计行为的责任主体，但不要求单位负责人事必躬亲办理具体会计事项。

　　2.会计机构的设置

　　各单位应依据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员;不具备设置条件的.应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。

　　3.会计人员的选拔任用

　　会计人员的选拔任用由所在单位具体负责.担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外。还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上的经历。担任总会计师的应当在取得会计师任职资格后主管一个单位或者单位内部一一个重要方面的财务工作不少于3年。

　　财政部只对从事会计工作人员的相关资格条件进行统一规定，会计人员取得相关资格或符合有关条件后，能否具体从事相关工作，由所在单位自行决定。

　　4.会计人员回避制度

　　国家机关、国有企业、事业单位任用会汁人员应当实行回避制度。单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员;会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。

　　直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。

　　【例题7·单选题】下列各项中，应对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的是(　　)。

　　A.分管会计工作的副职领导

　　B.总会计师

　　C.单位负责人

　　D.会计主管

　　【答案】c

　　【解析】本题考核单位内部的会计工作管理。我国《会计法》规定，单位负责人负责单位内部的会计工作管理。对本单位的会计工作和会计资料的真实性和完整性负责。

　　【例题8·判断题】老赵为某国有单位的财务经理，他将其女儿安排在本部门担任存货会计，他的这一行为违背了会计人员田避制度。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】本题考核会计人员回避制度。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作，而非会计工作。

　　【例题9·多选题】会计人员回避制度适用于(　　)。

　　A.国有企业

　　B.事业单位

　　C.私有企业

　　D.国家机关

　　【答案】ABD

　　【解析】本题考核会计人员回避制度的适用范围。根据规定，国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。

　　三、会计核算

　　会计核算是会计工作的基本职能之一.是会计工作的重要环节。

　　(一)总体要求

　　1.会计核算的依据

　　各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告，任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。

　　(1)会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据。

　　(2)以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算，是一种严重的违法行为。

　　2.对会计资料的基本要求

　　会计资料是在会计核算过程中形成的、记录和反映实际发生的经济业务事项的资料，包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。

　　(1)会计资料的生成和提供必须符合国家统一的会计准则制度的规定，保证会计资料的真实性和完整性。

　　(2)提供虚假的会计资料是违法行为。

　　①无中生有：伪造会计凭汪、会计账簿和其他会计资料。

　　②篡改事实：变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料。

　　③以假乱真：提供虚假的财务会计报告。

　　【例题10·多选题】某地方财政部门进行执法检查时发现一家单位以虚假的经济事项编造了会计凭证和会计账簿，并据此编制了财务会计报告。对此，财政部门对该单位的违法行为应认定为(　　)。

　　A.伪造会计凭证行为

　　B.变造会计凭证和会计账簿行为

　　C.伪造会计账簿行为

　　D.提供虚假的财务会计报告行为

　　【答案】ACD

　　【解析】以虚假的经济业务事项为前提伪造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料，属于伪造会计凭证、会计账簿和其他会计资料行为。通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料或直接篡改财务会计报告上的数据，使财务会计报告不真实、不完整地反映财务状况和经营成果，借以误导、欺骗财务报告使用者的行为，属于提供虚假的财务会计报告行为。

　　【例题ll·判断题】业务员小王出差花去3000元住宿费，却采用涂改手段将3000元改为5000元的住宿发票前来报销。小王的这种行为属于伪造会计凭证的行为。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】本题考核会计核算的基本要求 小王的行为属于变造会计凭证。

　　四、会计机构与会计人员

　　会计机构是各单位办理会计事务的职能部门，会计人员是直接从事会计工作的人员。

　　(一)会计机构的设置

　　1.办理会计事务的组织方式

　　(1)单独设置会计机构。

　　考虑因素：单位规模的大小;经济、业务和财务收支的繁简;经营管理的要求。

　　(2)不单独设置会计机构的应设置会计人员并指定会计主管人员。

　　(3)不具备设置条件的应委托中介机构代理记账。代理记账是指从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委托办理会计业务。申请设立除会计师事务所以外的代理记账机构，应当经所在地的县级以上人民政府财政部门批准，并领取由财政部统一印制的代理记账许可证书。

　　【提示】代理记账不能是个人，个人可以做兼职会计，但是不能代理记账。

　　①代理记账机构设立条件：

　　3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员;主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格;有固定的办公场所;有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度。

　　②代理记账业务范围：

　　A.根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等;

　　B.对外提供财务会计报告。代理记账机构为委托人编制的财务会计报告，经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后，按照有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定对外提供;

　　C.向税务机关提供税务资料;

　　D.委托人委托的其他会计业务。

　　③代理记账双方的义务：

　　表1—6 双方义务归纳表

　　④代理记账涉及的法律责任：

　　代理记账机构违反《代理记账管理办法》和国家有关规定造成委托人会计核算混乱、损害国家和委托人利益，委托人故意向代理记账机构隐瞒真实情况或者委托人会同代理记账机构共同提供不真实会汁资料的，应当承担相应法律责任。

　　【提示】委托代理记账机构办理会讨业务并不改变单位负责人对会计资料真实性和完整性承担的责任。

　　【例题28·判断题】代理记账是指企业委托有会计从业资格证书的人员的记账行为.(　　)

　　【答案】×

　　【解析】本题考核代理记账的概念。代理记账是指从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委托办理会计业务。

　　【例题29·多选题】根据会计法律制度的规定，下列各项中，代理记账机构可以接受委托，代表委托人办理的业务事项的有(　　)。

　　A.填制和审核原始凭证

　　B.登记会计账簿

　　C.编制财务会计报告

　　D.向税务机构提供纳税资料

　　【答案】BCD

　　【解析】代理记账机构办理的业务事项不包括填制原始凭证。

　　【例题30·多选题】从事代理记账工作的人员应遵守以下规则(　　)。

　　A.依法履行职责

　　B.保守商业秘密

　　C.对委托人示意要求提供不实会计资料，应当拒绝

　　D.对委托人提出的有关会计处理原则问题负有解释的责任

　　【答案】ABCD

　　【解析】本题考核代理记账机构及其工作人员的义务。

　　2.会计机构负责人(会计主管人员)的任职资格会计机构负责人(会计主管人员)是在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员。

　　根据《会计法》规定，担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作

　　3年以上经历。

　　【提示】注意区分会计机构负责人和会计主管人员。

　　根据《会计法》，设置会计机构，应当配备会计机构负责人;不单独设置会计机构，而在有关机构配备专职人员的，应当在专职会计人员中指定会计主管人员，行使会计机构负责人的职权。其实会计机构负责人和会计主管人员是一个意思，只是不同的情况下的设置。

　　【例题31·单选题】担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格外还应当具备(　　)以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。

　　A.高级会计师

　　B.会计师

　　C.助理会计师

　　D.会计员

　　【答案】B

　　【解析】本题考试会计机构负责人的任职资格。